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浅谈基于云计算技术构建的审计资源体系
发布时间:2016-11-12  点击数:
 刘家义审计长曾指出,审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为,其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”,是国家治理的重要组成部分[1]。近年来,社保、财政、海关、税务等部门及金融、铁道、电力、石化等关系国计民生的重要行业信息化程度不断提高,计算机、数据库、网络等现代信息技术得到了广泛运用,实物流、资金流表现为向无纸化、数字化和信息流的转变,业务处理和财务管理逐步实现自动化和网络化,国家审计的审计内容、审计对象、审计资料、审计证据线索等都呈现出普遍电子化、数字化的特点。为了实现国家审计的“国家治理”功能,国家审计必须顺应时代的趋势,这从客观上要求国家审计必须借助先进的信息技术,有效地实现审计资源的合理化配置和使用,提高审计资源利用效率。
  
  一、审计资源的概念
   审计资源是指为实现审计目标所需要的基础性条件的总称。它有广义和狭义之分。广义上是指一切直接或间接地为审计监督活动所需要的资源,包括人力资源、信息资源、技术资源、社会资源等,是国家审计机关在履行审计职责过程中所能利用的一切资源要素,是审计工作取得成果的基础,是审计力量、审计方法、审计手段、审计法规、审计成果、审计信息、审计环境等有形和无形资源要素的集合体。狭义的审计资源则主要指审计人力资源,因为“人”是各种资源要素中最活跃的因素[2]。本文研究的对象主要审计资源广义概念上的信息资源、技术资源、社会资源等内容。
  
  二、云计算的原理及特点
   (一)云计算的概念
   到目前为止, 云计算还没有一个统一的定义。按Gart2ner专家的定义, 云计算是一种新兴的、极具延展能力的运算方式, 它能将包括计算、储存及视频等以服务的形式透过网络方式提供给用户[3]。也就是说云计算是一种商业计算模型,它将计算任务分布在大量计算机构成的资源池上,使用户能够按需获取计算力、存储空间和信息服务[4] [5],这种资源池称为“云”。这就好比是从古老的单台发电机模式转向了电厂集中供电的模式,它意味着计算能力也可以作为一种商品进行流通, 就像煤气、水电一样, 取用方便, 费用低廉, 最大的不同在于,它是通过互联网进行传输的[6]。
   (二)云计算的特点
   就目前云计算研究现状而言,使用云计算主要具有以下优点(Armbrust 等,2010)[7]:
   1.可提供动态变化的计算环境。云计算平台能够按需对服务进行配置和管理,可以支持多种不同类型不同需求的应用;云平台能够根据需要分配资源,具有可伸缩性,对业务具有灵活性。
   2.数据存储能力强大。云计算平台可提供海量存储环境,能够按需进行数据存取,支持海量数据管理和存储业务。
   3.减少成本。使用云计算能够极大地提高硬件利用率,并能够在极短时间内升级到巨大容量,而不需要用户自己频繁地投资构建新的基础设施、培训新员工,不需要频繁地升级软件,从而减少成本。
   4.具有强大、高效的数据处理能力。云计算在处理用户需要的信息计算处理时可将庞大的计算处理程序拆分成无数个子程序,然后将这些子程序交给由多部服务器组成的庞大系统进行搜索及计算分析,最后直接将处理结果回传给用户,这一过程可在极短时间内完成,因此具有强大、高效的数据处理能力。
   5.能够提供专业、高效和相对安全的数据存储。好的云计算供应商能够提供专业、高效和相对安全的数据存储,用户运用云计算技术将数据存储在云平台中,相对于自己管理数据存储,能在一定程度上消除因各种安全问题导致数据丢失的顾虑。
   
  三、构建审计资源体系的重要性
   构建审计资源体系,就是为实现审计目标,运用科学的管理方法,将审计的人力资源、信息资源、技术资源和社会资源等等进行合理配置,使审计资源形成最优化组合,提高审计效率,提升审计成果质量和水平,最大限度地发挥审计机关整体功效[9]。
   (一)构建审计资源体系是国家审计发展的客观需要。在国家治理视角下,国家审计作为国家治理决策、执行、监督三大系统中的监督子系统,在“坚定反腐、加强问责、促进透明、强化良治”等方面发挥着积极的作用。但是国家审计在担负着光荣而艰巨的使命的同时,也面临着重大的风险责任。国家审计对象数量约有百万个之多资产规模也极为庞大,仅中央企业就有169家,资产规模达9万多亿元,这些巨型企业大多内部结构十分复杂,经营业务包罗万象,下属机构遍布全国。在审计资源有限的情况下,要有效履行审计基本职能,面临着十分严峻的挑战和重大的审计风险。
   (二)构建审计资源体系有利于“提高三个水平”。审计资源体系涵盖了以往的审计成果、被审计系统的各种资料、政府其他部门发布的法律、法规等各种信息。构建审计资源体系一是有利于提高审计成果的利用水平,即把历史的、局部的、零散的审计资料,按照一定的目的整合起来,通过去粗取精,归纳分析,加工提炼,更高的层次和更高的质量上再现审计的成果;二是有利于提高审计成果的转化水平,即经过精心提炼,将专业性、针对性及代表性强、涵盖性高的审计结论整合为综合反应社会经济活动中出现的新情况、新动向、新问题的专项报告,作为党政领导决策依据;三是有利于提高资源共享水平,即充分利用信息技术将类相关资源整合分置,运用网络化技术实现资源共享。
   (三)构建审计资源体系有益于做到“四个结合”。一是传统审计手段与计算机审计相结合。在手工审计与计算机审计两种手段的整合中求效率。二是传统的审计技术与现代审计技术相结合。使以账项基础审计为主的审计方法,逐步转向制度基础审计、风险导向审计,把现代审计技术恰当地运用到审计工作中。三是利用网络建立审计资源基础平台,为审计事业提供及时有效的支持。在这个平台上建立人力资源、信息资源、技术资源和社会资源数据库,使各项审计资源形成互补,以适应知识经济时代信息化、数字化、网络化的需要。四是审计基础理论创新与审计实践运用相结合。用审计理论研究的成果指导审计实践,使审计基础理论创新作为最先进的审计资源,在审计实践活动中体现出更大的资源价值。
   
  四、云计算技术的发展为构建审计资源体系提供了机遇
   云计算技术的发展为构建审计资源体系提供了机遇。主要表现为以下四个方面:
   (一)云计算技术在一定程度上可以降低审计资源“云化”的实施与运行成本
   审计资源中的信息资源、技术资源、社会资源均属于审计信息化建设中的公共审计资源,而审计信息化建设的成本可分成一次性成本和经常性成本两部分。一次性成本是指审计信息化建设系统开发和执行的初始投资,主要包括:硬件成本、软件成本、人员培训费用、场地成本;经常性成本是指在审计信息化系统建设整个生命周期内反复出现的运行和维护成本,主要包括:人员成本、硬件维护成本、软件维护成本、耗材成本、风险控制费用、其它费用等。现有的信息技术手段造成目前的审计信息化建设实施与运行成本较高,这影响了我国审计信息化建设的进一步发展[8]。一般来说,采用云计算技术则没有任何基建投资,没有硬件购置成本、没有需要管理的软件许可证或升级、不需要雇佣新的员工或咨询人员,也不用承担机房空间、电力以及人力等成本。因此,采用云计算技术在一定程度上可以降低审计资源“云化”的实施与运行成本。
   (二)计算技术的应用使得研究审计资源“云化”成为必然
   近年来,云计算的概念已经普遍被人们接受,越来越多的信息系统将运行在云计算平台上,在我国“十二五”规划中云计算技术是重点发展的新一代信息技术。将来会有更多的被审计单位开始采用云计算平台运行自己的应用系统,这使得云计算平台成为审计单位的审计对象,因此,研究审计资源“云化”将成为我国未来一段时期内审计的重要组成部分。
   (三)政府信息化建设为实施审计资源“云化”提供了机遇
   近年来,各级政府投入了大量的资金用于信息化建设,有些政府已经建设了自己的云平台,如金融、电力、民航、铁路等重点行业大都实现了电子化、信息化和联网化经营,国家机关和国有企业信息化水平的显著提升,为实施审计资源“云化”提供了机遇。
   (四)用云计算技术能更好地满足新形势下审计发展的需要
   随着被审计单位信息化水平的显著提高,国家审计的审计内容、审计对象、审计资料、审计证据线索等都呈现出普遍电子化、数字化的特点,国家审计面临着审计资源存在海量数据分析、跨系统跨行业数据分析、多层次多兵种联合审计等问题,云计算技术恰恰为解决上述问题提出了很好的办法。
   五、结论
   在云计算理论臻于成熟,应用逐步扩大的今天,如何将云计算技术尽快应用于审计实践,是每一位审计人不得不思考的问题。构建基于云计算的审计资源体系是信息化条件下数字化审计的一条好途径,可以有效整合各种审计资源,提升审计成效。(张 端)
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